🌀 Ihraç Kayıtlı Satış Faturası Listesi

İhraçKayıtlı Satışlarda Tecil-Terkin Uygulaması. 1.1. Uygulamanın Genel Anlatımı. Katma Değer Vergisi kanunun 11/1-c maddesi hükmü gereğince; ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından ihracatçılara teslim edilen mallara ait KDV, ihracatçılar tarafından satıcıya ödenmez. Bu kapsamdaki satışlar için düzenlenen İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Aralık 2013 döneminde yapmış olduğunuz ihracatlarınızın fatura kesim tarihlerinin de Aralık 2013 olduğu ve Gümrük Bakanlığının sisteminde yer alan kapanış (intaç) tarihlerinin Ocak 2014 olarak göründüğü belirtilerek kurumlar vergisi açısından ihracatınızın hangi dönemde beyan edileceği, ihracatınıza ilişkin KDV 4. ayda bir ihraç kayıtlı faturayı sehven işlemeyi unutmuşuz yeni fark ettik düzeltme verirken bir cezası var mıdır düzeltmesi nasıl yapılmalıdır? Düzeltme beyannamesine vergi ziyaı cezası olmaz. Ödenecek vergi olması halinde pişmanlık zammı hesaplanır. Ödenecek vergi olmaması halinde usulsüzlük cezası kesilir. İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Fatura Tarihinin İhracatçı Faturası Tarihinden Sonraki Bir Tarih Olması hk. Efektif Satış: USD: 17.2601: 17.2912 83 level karus mage / 140k / [lr + tp] / lÜtfen İndİrİm teklİf etmeyİn fİyatlar emsallerİne gÖre İndİrİmlİdİr - Çok hizli teslİm - İlani gÖrÜyorsaniz satiŞi devam etmektedİr - tÜm detaylari gÖrÜndÜĞÜ gİbİdİr - doĞru karari verdİnİz Arkadaşlar Merhaba, Ihraç kayıtlı satış yapan firmamız için. Hakettiği iade alacağını ymm raporu olmadan mahsup için biz dosya hazırlamak istiyoruz. Indirilecek kdv listesi, ihraç kayıtlı satış faturası listesini hazırladım. Merak ettiğim bilgiler şu şekilde; 1. Online bu iki tablo dışında birşey yükleyecek miyiz. İhraçkayıtlı faturalarımızı muhasebeleştirirken 600 hesapların altında mı yoksa 601 hesapların altında mı takip etmeliyiz? Yapılan ihraç kayıtlı satış; Yurt içi satıştır. 600 hesapta takip edilir. Bu nedenle ihraç kayıtlı satış faturasının nasıl kesileceğinin bilinmesi oldukça önemlidir. Önceki maddede de açıkladığımız üzere üretici pozisyonunda olan ilgili işletmeler, KDV mal bedelinden ayrı olarak gösterilmesi gibi belirli kurallar kapsamında fatura hazırlamakla yükümlüdür. par Yurt dışına KDV ‘siz hizmet ihracat faturası düzenler. d) İhraç Kayıtlı Satış yapan işletmeler; ihraç edilecek malı ken-disi üretir. İhracatçıya, ihraç kaydıyla m alı satar. İhracatçı ihraç kaydıyla aldığı malı üç (3) ay içinde gümrük beyannamesini dü-zenleyerek yurt dışına satar. 12. İhraç Kaydıyla Mal Teslim Edenler Bakımından: KDV Kanunu’nun 11. maddesinin 1- (c) bendi uyarınca yapılan teslimlerde fatura KDV’li olarak kesilmekle beraber faturanın altına; “3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden Katma Değer Vergisi tahsil Blog- Tekprosis. İhraç kayıtlı fatura nedir? 2021-09-01. #ticaret, #eticaret. “İhraç kayıtlı satış” ve “3065 ile satış” terimleri ile de bildiğimiz ihraç kayıtlı satışlar ve ihraç kayıtlı faturalar nedir, ne işe yarar? İhracat yapanlar için önemli konulardan biri de ihraç kayıtlı satışlar ve bu satışlar İhraçkayıtlı satış yapmak isteyen imalatçılar Sanayi ve ticaret Bakanlığınca bildirilen kurallara uyarak işlemi gerçekleştirebilirler. Sanayi sicil belgesi ve kapasite raporunda bulunmayan ürünlerin ihraç kayıtlı satışı mümkün değildir. Boya ve boya malzemeleri, maden, tül perdeler, plastik takozlar gibi pek çok WESh. İhracatçılık ile uğraşanları yakındanilgilendiren bir meseledir ihraç kayıtlı faturalar. “İhraç kayıtlı satış” ya da“3065 ile satış” bu sektörde sıkı sık duyulan terimlerdir. Bu satış yöntemininelbette bazı avantajları vardır. Ülke içinden üretilmiş malların dış pazardasatışını yapmayı planlıyorsanız, faturalarınızı kanunların gösterdiği şekildekeserek bazı vergi indirimlerinden Kayıtlı Fatura Nedir?Katma Değer Vergisi Kanunu’nun sayı 3065, 11-cmaddesine göre ülke dışında döviz karşılığı satışı yapılmak şartıyla üreticidenalınan mallar için katma değer vergisi ödemesi yapılmaz. Ülke içinde alımınıyaparken KDV ödediğiniz ürünler varsa dahi ihracat işinde olduğunuzu göstererekdevlet kurumlarından vergi iadesi talebinde bulunabilirsiniz. Bu işlemleriekseriyetle ürünü alıp satan kişi ya da kurumlar gerçekleştirecektir. Budurumda bu firmalar üreticiden kendilerine KDV harici fatura kesmesiniisteyeceklerdir. Eğer ürün satışı yapılan bu kurum ve kuruluşlar ihracatyapacaksa üretici olarak 3065 sayılı KDV kanununa dayanarak ihraç kayıtlıfatura 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği ön muhasebe programı Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de internet erişimi olan her yerden ön muhasebenizi takip edin!14 Gün Ücretsiz Denemek İçin İhraç Kayıtlı Fatura Kesebilir?İhracat kayıtlı fatura kesmek üreticininelinde olduğu için bazı beklentileri karşılamak da yine üreticinin üstünekalmıştır. Bir defa bu şekilde faturalandırma yaparak mal satabilmek içinimalatçı vasfına erişmiş olmak gerekir. Sanayi ve Ticaret Bakanlığı’nın bununiçin getirdiği bazı kriterler vardır. Sanayi siciline kayıt yaptırmış olmak ve Sanayi Sicil Belgesine sahip olmak ya da Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı’ndan gıda işletmesi kayıt belgesi, çiftçi kayıt belgesi veya işletme onay belgesinden bir tanesini almış olmak Odası, Esnaf ve Sanatkarlar Dernekleri ya da Ticaret Odası gibi ilgili meslek odalarına kayıt yaptırmış olması o sırada yürürlükte bulunan Sanayi Sicil Tebliğlerinde belirtildiği kadar çalışan işçiye sahip olması gerekir. Ayrıca çalışma alanı gerekli üretim alt yapısını ve araç park alanını da ihtiva ediyor olması şartların sağlanmasının yanında üreticiler kendi üretimlerinin yanında fason imalat da yaptırılıyorsa, bunlar için de bazı şartlara uyulması imalatı yalnızca SanayiSicil Belgesi ile belirlenmiş üretim alanlarında yaptırması olarak yaptırılan imalat daana imalatçı çalışmanın getirdiği tehlikeleri, riskleri ve organizasyonsorumluluğunu üstlenmesi imalat için gerekli olanhammadde ve yardımcı maddelerin ana üretici tarafından temin Firmanın bu kurallar doğrultusundahazırlayacağı faturada KDV mal bedelinden ayrı olarak gösterilir. Faturayaeklenecek “İhraç edilmek kaydıyla satışı yapıldığından Katma Değer Vergisitahsil edilmemiştir,” ibaresi ile KDV tahsili yapılmaz. İhracatçı ise teslimaldığı tarihten başlayarak üç ay içerisinde ürünleri ihraç 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği e fatura programı olan Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de Ücretsiz e-dönüşüm danışmanlığımız ile e-faturaya geçin ve internet erişimi olan her yerden e-fatura kesin. 14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın. Bu yazımızı okuyanların ilgisini çeken diğer yazılarımızı siz de incelemek isterseniz aşağıda bulabilirsiniz; Fatura Nasıl Kesilir?Proforma Fatura Nedir?Nasıl Düzenlenir?e-Faturaya Geçiş Zorunluluğu “TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERE AİT SATIŞ FATURASI LİSTESİ” İLE “İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERE AİT SATIŞ FATURASI LİSTESİ”NİN İNTERNET VERGİ DAİRESİ ÜZERİNDEN GÖNDERİLMESİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR Bilindiği üzere, katma değer vergisi iade hakkı doğuran işlemlerde, Ocak/2010 vergilendirme döneminden itibaren KDV iadelerine esas teşkil eden bazı listelerin elektronik ortamda alınması uygulamasına başlanılmış olup, bu konuya ilişkin açıklamalara 53 Seri KDV Sirkülerinde yer verilmiştir. Bu çerçevede mükellefler, 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 9 ve 11/1-c maddelerine istinaden ilgili KDV Genel Tebliğlerinde belirtilen “Tevkifata Tabi İşlemlere Ait Satış Faturası Listesi” ile “İhraç Kayıtlı Teslimlere Ait Satış Faturası Listesi”ni de, Temmuz/2011 ve daha sonraki dönemlere ait KDV iade talepleri için geçerli olmak üzere İnternet Vergi Dairesi’nden göndereceklerdir. Buna göre, Tevkifata Tabi İşlemlere Ait Satış Faturası Listesi Tevkifatlı Satış Faturası Listesi ile İhraç Kayıtlı Teslimlere Ait Satış Faturası Listesinin İhraç Kayıtlı Satış Faturası Listesinin İnternet Vergi Dairesi üzerinden oluşturulup gönderilmesi esnasında Sistem; iade hakkı doğuran işlem türüne bağlı olarak gönderilmesi gereken listelere ilişkin linkleri otomatik olarak ekrana getirmektedir. Söz konusu listelere belge girişi ve Excel dosyası oluşturulmasına ilişkin detaylı açıklamalara örnekleri ile birlikte aşağıda yer verilmiştir. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERE AİT SATIŞ FATURASI LİSTESİ A-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERE AİT SATIŞ FATURASI LİSTESİNE TEVKİFATLI SATIŞ FATURASI LİSTESİNE BELGE GİRİŞİ İLE İLGİLİ AÇIKLAMALAR Mükellefler her bir belge için aşağıda yer alan formu doldurarak Tevkifatlı Satış Faturası Listesini oluşturup gönderebilirler. Tevkifatlı satış faturası listesine belge girişine ilişkin açıklamalar ve örnekler aşağıdadır. Mükelleflerin Tevkifatlı Satış Faturası Listesini her satıra bir belge gelecek şekilde doldurmaları esastır. Yukarıdaki tabloda belgelerin girişine ilişkin örnek uygulama verilmiştir. Buna göre Satış Faturasının Tarihi Bu alana satış faturasının tarihi gün/ay/yıl formatında yazılmalıdır. Satış Faturasının Serisi Bu alana satış faturasının serisi girilmelidir. Bilindiği üzere fatura serileri “A5” gibi harf ve rakamlardan oluşabileceği gibi “B” gibi sadece harften oluşabilir. Faturaların serileri A-5, A 5, A/5 şeklinde olsa bile harf ve rakamların arasında "-, /, boşluk…" gibi karakterler olmaksızın bitişik olarak "A5" şeklinde girilmelidir. Satış faturasında herhangi bir seri numarası yoksa bu sütun boş bırakılmalıdır. Yukarıdaki tabloda buna ilişkin örnekler bulunmaktadır. Satış Faturasının Sıra No’su Bu alana satış faturasının sıra no’su girilmelidir. Bu alan sadece rakamlardan oluşmalıdır. Eğer satış faturası, alınan mal/hizmetlerin çok sayıda olması nedeniyle izleyen faturalara nakil olmakta ise bu durumda bu alana faturanın toplam tutarının da bulunduğu en son belgenin sıra numarasının girilmesi gerekmektedir Alıcının Adı-Soyadı/Ünvanı Bu alana adına satış faturası düzenlenen alıcının adı-soyadı/ünvanı girilmelidir. Alıcının Vergi Kimlik Numarası / TC Kimlik Numarası Bu alana alıcı tüzel kişi/ortaklık ise vergi kimlik numarası; alıcı gerçek kişi ise TC kimlik numarası girilmelidir. Satılan Mal ve/veya Hizmetin Cinsi Bu alana tevkifata tabi işlem kapsamında satışı yapılan mal/hizmetin cinsi yazılmalıdır. Girişi yapılacak satış faturası ile birden fazla mal/hizmet satıldı ise bu sütuna -çok genel olmamak kaydıyla- ana başlıklar halinde virgülle ayrılarak satılan malların/hizmetlerin cinsleri yazılır ve yine bu şekilde “Satılan Mal ve/veya Hizmetin Miktarı” alanına virgülle ayrılarak girilir. Yukarıdaki tabloda buna ilişkin örnekler bulunmaktadır. Satılan Mal ve/veya Hizmetin Miktarı Bu alana satılan mal/hizmetin miktarı yazılmalıdır. Bu alan harf ve rakamlardan oluşabilir. Satış Faturasının KDV Hariç Tutarı Bu alana satış faturasının KDV hariç tutarı TL cinsinden yazılmalıdır. Bu alan rakamlardan oluşmalıdır. Satış faturası ile farklı KDV oranlarına tabi mallar/hizmetler satıldı ise farklı oranlara tabi malların KDV hariç tutarlarının toplamı bu alana girilmelidir. Örneğin; A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi , B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV hariç tutar + = TL olup bu alana tutarı girilmelidir. KDV'si Bu alana satış faturasının KDV’si TL cinsinden yazılmalıdır. Bu alan rakamlardan oluşmalıdır. Satış faturası ile farklı KDV oranlarına tabi mallar/hizmetler satıldı ise farklı oranlara göre hesaplanan KDV’ler toplanıp belgedeki toplam KDV tutarı bu alana girilmelidir. Örneğin; A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi , B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV tutarı + = 440 TL olup bu alana 440,00 tutarı girilmelidir.5. satır Tevkif Edilen KDV Tutarı Bu alana tevkifata tabi işlem kapsamında satış faturasında belirtilen tevkif edilen KDV miktarı yazılmalıdır. Örneğin; toplam tutarı TL olan tevkifata tabi satışı yapılan ürünün %18 KDV miktarı 180 TL’dir. Bu tutar üzerinden 9/10 oranında yapılan tevkifat miktarı 162,00 TL bu alana yazılacaktır.1. Satır Satış faturası ile farklı tevkifat oranlarına tabi mallar/hizmetler satıldı ise farklı oranlara göre hesaplanan KDV’ler toplanıp belgedeki toplam tevkif edilen KDV tutarı bu alana girilmelidir. Örneğin A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi olup yapılan tevkifat 1/2 oranında ve tevkifat tutarı 40 TL’dir. B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup yapılan tevkifat 2/3 oranında ve tevkifat tutarı 240 TL’dir. Bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam tevkif edilen KDV tutarı 280 TL olup bu alana 280,00 tutarı girilmelidir.5. Satır B-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERE AİT SATIŞ FATURASI LİSTESİNİN TEVKİFATLI SATIŞ FATURASI LİSTESİNİN EXCEL DOSYASI OLARAK OLUŞTURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR Mükellefler KDV İade Talebine ilişkin Tevkifatlı Satış Faturası Listesini Excel dosyası aracılığıyla da gönderebilirler. KDV iade listelerinin sisteme aktarılması işlemi ile ilgili olarak elektronik ortamda gönderilen verilerin alımı, excel dosyasının ilk çalışma sayfasındaki B sütunun 5. satırından B5 Hücresinden başlamaktadır. Mükelleflerin tablolarını bu şekilde oluşturmaları gerekmektedir. Söz konusu tablo örneği aşağıdaki excel ekranında açıkça görülmektedir. Aşağıda ekran görüntüsü verilen excel dosyasında kırmızı dolgu ile gösterilen B sütunun 5. satırı B5 Hücresi, veri alımına başlandığı hücredir. Mükelleflerin excel tablolarını buna göre oluşturmaları gerekmektedir. Bunu sağlamanın en pratik yolu Tevkifatlı Satış Faturası Listesi doldurulup gönderilirken şu Örnek Excel dosyasının kullanılmasıdır Örnek Excel İndir Lütfen linke bağlı excel dosyasını bilgisayarınıza indirip çalışmalarınızı bu dosya üzerinde gerçekleştiriniz ve internet vergi dairesine bu excel dosyasını yükleyiniz. Tevkifatlı Satış Faturası Listesini her satıra bir belge gelecek şekilde düzenlemeleri esastır. Yukarıdaki tabloda belgelerin girişine ilişkin örnek uygulama verilmiştir. Buna göre 1 No'lu Sütun Bu sütuna satış faturasının tarihi gün/ay/yıl formatında yazılmalıdır. 2 No'lu Sütun Bu sütuna satış faturasının serisi girilmelidir. Bilindiği üzere fatura serileri “A5” gibi harf ve rakamlardan oluşabileceği gibi “B” gibi sadece harften oluşabilir. Faturaların serileri A-5, A 5, A/5 şeklinde olsa bile harf ve rakamların arasında "-, /, boşluk…" gibi karakterlerler olmaksızın bitişik olarak "A5" şeklinde girilmelidir. Satış faturasında herhangi bir seri numarası yoksa bu sütun boş bırakılmalıdır. Yukarıdaki tabloda buna ilişkin örnekler bulunmaktadır. 3 No'lu Sütun Bu sütuna satış faturasının sıra no’su girilmelidir. Bu alan sadece rakamlardan oluşmalıdır. Eğer satış faturası, alınan mal/hizmetlerin çok sayıda olması nedeniyle izleyen faturalara nakil olmakta ise bu durumda bu alana faturanın toplam tutarının da bulunduğu en son belgenin sıra numarasının girilmesi gerekmektedir. 4 No'lu Sütun Bu sütuna adına satış faturası düzenlenen alıcının adı-soyadı/unvanı girilmelidir. 5 No'lu Sütun Bu sütuna alıcı tüzel kişi/ortaklık ise vergi kimlik numarası; alıcı gerçek kişi ise TC kimlik numarası girilmelidir. 6 No'lu Sütun Bu sütuna tevkifata tabi işlem kapsamında satışı yapılan mal/hizmetin cinsi yazılmalıdır. Girişi yapılacak satış faturası ile birden fazla mal/hizmet satıldı ise bu sütuna -çok genel olmamak kaydıyla- ana başlıklar halinde virgülle ayrılarak satılan malların/hizmetlerin cinsleri yazılır ve yine bu sütunda girilen sırada “Satılan Mal ve/veya Hizmetin Miktarı” sütunu 7 No’lu sütun virgülle ayrılarak girilir. Yukarıdaki tabloda buna ilişkin örnekler bulunmaktadır. 7 No'lu Sütun Bu sütuna satılan mal/hizmetin miktarı yazılmalıdır. Bu alan harf ve rakamlardan oluşabilir. 8 No'lu Sütun Bu sütuna satış faturasının KDV hariç tutarı TL cinsinden yazılmalıdır. Bu sütun rakamlardan oluşmalıdır. Satış faturası ile farklı KDV oranlarına tabi mallar/hizmetler satıldı ise farklı oranlara tabi malların KDV hariç tutarlarının toplamı bu alana girilmelidir. Örneğin; A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi , B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV hariç tutar + = TL olup bu sütuna tutarı girilmelidir.5. satır 9 No'lu Sütun Bu sütuna satış faturasının KDV’si TL cinsinden yazılmalıdır. Bu alan rakamlardan oluşmalıdır. Satış faturası ile farklı KDV oranlarına mallar/hizmetler satıldı ise farklı oranlara göre hesaplanan KDV’ler toplanıp belgedeki toplam KDV tutarı bu sütuna girilmelidir. Örneğin A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi , B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV tutarı + = 440 TL olup bu sütuna 440,00 tutarı girilmelidir.5. satır 10 No'lu Sütun Bu sütuna tevkifata tabi işlemlere ait satış faturasında belirtilen tevkif edilen KDV tutarı yazılmalıdır. Örneğin; toplam tutarı TL olan tevkifata tabi satış yapılan ürünün %18 KDV miktarı 180 TL’dir. Bu tutar üzerinden 9/10 oranında alıcı firma tarafından yapılan tevkifat miktarı olan 162,00 TL bu sütuna yazılacaktır.1. Satır Satış faturası ile farklı tevkifat oranlarına tabi mallar/hizmetler satıldı ise farklı oranlara göre hesaplanan KDV’ler toplanıp belgedeki toplam tevkif edilen KDV tutarı bu sütuna girilmelidir. Örneğin A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi olup yapılan tevkifat 1/2 oranında ve tevkifat tutarı 40 TL’dir. B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup yapılan tevkifat 2/3 oranında ve tevkifat tutarı 240 TL’dir. Bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam tevkif edilen KDV tutarı 280 TL olup bu sütuna 280,00 tutarı girilmelidir. Excel dosyasının Tevkifatlı Satış Faturası Listesinde tümüyle boş bir satır bulunursa veri alma işlemi o satırda durdurulur. Bu nedenle listede hiçbir satırı boş bırakmadan veriler arka arkaya yazılmalıdır. Gönderilecek dosya, bilgisayarda açık durmamalı, dosya gönderilmeden önce açık olan dosya kapatılmalıdır. Excel dosyasının sadece ilk çalışma sayfası okunacaktır. Bu sebeple tüm verilerinizi ilk çalışma sayfasında toplayınız. İnternet tarayıcısı olarak lütfen Internet Explorer kullanın. Excel gönderme uygulaması diğer tarayıcılarda çalışmamaktadır. Excel dosyasının yukarıda anlatıldığı şekilde doldurulması sonrası aşağıda gösterildiği üzere “Gözat” butonu tıklanır ve oluşturulan Excel dosyası seçilir. Bu aşamada seçtiğiniz nesnenin dosyanın kısayolu olmadığına, dosyanın kendisi olduğuna dikkat edilmesi gerekmektedir. [/list] Excel dosyasının yukarıda anlatıldığı şekilde doldurulması sonrası aşağıda gösterildiği üzere “Gözat” butonu tıklanır ve oluşturulan Excel dosyası seçilir. Bu aşamada seçtiğiniz nesnenin dosyanın kısayolu olmadığına, dosyanın kendisi olduğuna dikkat edilmesi gerekmektedir. Oluşturulan Excel dosyası seçildikten sonra "EKLE" butonuna tıklayarak listelerinizi sisteme yüklemeye başlayabilirsiniz. Sistem yükleme yaparken listenizi kontrol edecektir. Eğer listenizde bir hata var ise sizi uyaracaktır. Sistem tarafından verilen uyarının gereği yapılarak liste yükleme işlemi gerçekleştirilir. Doldurulması gereken bütün listeler yüklendikten sonra "ONAYLA" linkine tıklanarak liste gönderme işlemi tamamlanır. "ONAYLA" linkine tıklamadan, listeler üzerinde her türlü değişiklik yapılabilir. KDV iadesi bilgi girişi çalışması yarıda bırakılıp onaylama yapmadan internet vergi dairesinden çıkış yapılabilir. Daha sonra kalınan yerden çalışmaya devam edilebilir. "ONAYLA" linkine tıklanmadığı müddetçe listeler gönderilmez. II- İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERE AİT ATIŞ FATURASI LİSTESİ A-İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERE AİT SATIŞ FATURASI LİSTESİNE İHRAÇ KAYITLI SATIŞ FATURASI LİSTESİNE BELGE GİRİŞİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR Mükellefler her bir belge için aşağıda yer alan formu doldurarak İhraç Kayıtlı Satış Faturası Listesini oluşturup gönderebilirler. İhraç kayıtlı satış faturası listesine belge girişine ilişkin açıklamalar ve örnekler aşağıdadır. Buna göre Mükelleflerin İhraç Kayıtlı Teslimlere Ait Satış Faturaları Listesine her satıra bir belge gelecek şekilde girmeleri esastır. Eğer tek ihraç kayıtlı teslime ait faturadaki mallar birden fazla GÇB ile ihraç edildi ise bu durumda GÇB Numarası adedince, satış faturasının tarihi, serisi, sıra no’su, malın alıcısı, malın KDV hariç tutarı ve malın KDV’si alanları tekrar edecektir malın KDV hariç tutarı ve malın KDV’si bölünmeden yazılacaktır. Bu tür faturalar toplamda bir kez gösterilecektir. Bu durum yukarıda yer alan tablonun 3, 4 ve 5. satırlarında örneklendirilmiştir. • Satış Faturasının Tarihi Bu alana ihraç kayıtlı satış faturasının tarihi gün/ay/yıl formatında yazılmalıdır. • Satış Faturasının Serisi Bu alana ihraç kayıtlı satış faturasının serisi girilmelidir. Bilindiği üzere fatura serileri “A5” gibi harf ve rakamlardan oluşabileceği gibi “B” gibi sadece harften oluşabilir. Faturaların serileri A-5, A 5, A/5 şeklinde olsa bile harf ve rakamların arasında “-, /, boşluk…” gibi karakterler olmaksızın bitişik olarak “A5” şeklinde girilmelidir. • Satış Faturasının Sıra No’su Bu alana ihraç kayıtlı satış faturasının sıra no’su girilmelidir. Bu alan sadece rakamlardan oluşmalıdır. Eğer satış faturası, satılan malların çok sayıda olması nedeniyle izleyen faturalara nakil olmakta ise bu durumda bu alana faturanın toplam tutarının da bulunduğu en son belgenin sıra numarasının girilmesi gerekmektedir. • Alıcı Ad Soyad Ünvan Bu alana ihraç kayıtlı satış faturası düzenlenen alıcının adı-soyadı/ünvanı girilmelidir. • Alıcının Vergi Kimlik Numarası/ TC Kimlik Numarası Bu alana alıcı tüzel kişi/ortaklık ise vergi kimlik numarası; alıcı gerçek kişi ise TC kimlik numarası girilmelidir. • Malın Cinsi Bu alana ihraç kayıtlı satılan malın cinsi yazılmalıdır. Girişi yapılacak ihraç kayıtlı satış faturası ile birden fazla mal satıldı ise bu alana -çok genel olmamak kaydıyla- ana başlıklar halinde virgülle ayrılarak satılan malların cinsleri yazılır ve yine bu alana girilen sırada “Malın Miktarı” alanı virgülle ayrılarak girilir. Yukarıdaki tablonun 2,3,4 ve 5. satırlarında buna ilişkin örnekler bulunmaktadır. • Malın Miktarı Bu alana ihraç kayıtlı satılan malın miktarı yazılmalıdır. Bu alan harf ve rakamlardan oluşabilir. • Malın KDV Hariç Tutarı Bu alana ihraç kayıtlı satış faturasının KDV hariç tutarı TL cinsinden yazılmalıdır. Bu alan rakamlardan oluşmalıdır. ihraç kayıtlı satış faturası ile farklı KDV oranlarına tabi mallar satıldı ise farklı oranlara tabi malların KDV hariç tutarlarının toplamı bu alana girilmelidir. Örneğin A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi , B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV hariç tutar + = TL olup bu alana tutarı girilmelidir. 1. satır • KDV Bu alana ihraç kayıtlı satış faturasının KDV’si TL cinsinden yazılmalıdır. Bu alan rakamlardan oluşmalıdır. İhraç kayıtlı satış faturası ile farklı KDV oranlarına tabi mallar satıldı ise farklı oranlara göre hesaplanan KDV’ler toplanıp belgedeki toplam KDV tutarı bu alana girilmelidir. Örneğin A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi , B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV tutarı + = 440 TL olup bu alana 440,00 tutarı girilmelidir.1. Satır • İhracatçı Tarafından Yurt Dışına Düzenlenen Satış Faturasının Tarihi GÇB Üzerindeki Bilgiler Bu alana ihracatçı tarafından yurt dışına düzenlenen satış faturasının tarihi İhracatçı firmaya ait Gümrük Beyannamesi üzerinde yazılan fatura tarihi gün/ay/yıl formatında yazılmalıdır. • Gümrük Çıkış Beyannamesi Tescil Numarası Bu alana Gümrük Çıkış Beyannamesinin tescil numarası yazılmalıdır. Gümrük Çıkış Beyannamesi tescil numarası 16 karakterlerden oluşmaktadır ve formatı şu şekildedir. EX “ONAYLA” linkine tıklamadan, listeler üzerinde her türlü değişiklik yapılabilir. KDV iadesi bilgi girişi çalışması yarıda bırakılıp onaylama yapmadan internet vergi dairesinden çıkış yapılabilir. Daha sonra kalınan yerden çalışmaya devam edilebilir. “ONAYLA” linkine tıklanmadığı müddetçe listeler gönderilmez. B-İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERE AİT SATIŞ FATURASI LİSTESİNİN İHRAÇ KAYITLI SATIŞ FATURASI LİSTESİNİN EXCEL DOSYASI OLARAK OLUŞTURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR Mükellefler KDV İade Talebine ilişkin İhraç Kayıtlı Fatura Listesini Excel dosyası aracılığıyla da gönderebilirler. KDV iade listelerinin sisteme aktarılması işlemi ile ilgili olarak elektronik ortamda gönderilen verilerin alımı, excel dosyasının ilk çalışma sayfasındaki B sütunun 5. satırından B5 Hücresinden başlamaktadır. Mükelleflerin tablolarını bu şekilde oluşturmaları gerekmektedir. Söz konusu tablo örneği aşağıdaki excel ekranında açıkça görülmektedir. Aşağıda ekran görüntüsü verilen excel dosyasında kırmızı dolgu ile gösterilen B sütunun 5. satırı B5 Hücresi, veri alımına başlandığı hücredir. Mükelleflerin excel tablolarını buna göre oluşturmaları gerekmektedir. Bunu sağlamanın en pratik yolu İhraç Kayıtlı Satış Fatura Listesi doldurulup gönderilirken şu Örnek Excel dosyasının kullanılmasıdır Örnek Excel İndir Lütfen linke bağlı excel dosyasını bilgisayarınıza indirip çalışmalarınızı bu dosya üzerinde gerçekleştiriniz ve internet vergi dairesine bu excel dosyasını yükleyiniz. Mükelleflerin İhraç Kayıtlı Satış Faturaları Listesini her satıra bir belge gelecek şekilde düzenlemeleri esastır. Eğer ihraç kayıtlı teslime ait bir faturadaki mallar birden fazla Gümrük Çıkış Beyannamesi ile yurt dışı edildi ise bu durumda GÇB Numarası adedince, satış faturasının tarihi, serisi, sıra no’su, malın alıcısı, malın KDV hariç tutarı ve malın KDV’si alanları tekrar edecektir. malın KDV hariç tutarı ve malın KDV’si bölünmeden yazılacaktır. Bu tür faturalar toplamda bir kez gösterilecektir. Bu durum yukarıda yer alan tablonun yeşil boyalı 3, 4 ve 5. satırlarında örneklendirilmiştir. Buna göre • 1 No'lu Sütun Bu sütuna ihraç kayıtlı satış faturasının tarihi gün/ay/yıl formatında yazılmalıdır. • 2 No'lu Sütun Bu sütuna ihraç kayıtlı satış faturasının serisi girilmelidir. Bilindiği üzere fatura serileri “A5” gibi harf ve rakamlardan oluşabileceği gibi “B” gibi sadece harften oluşabilir. Faturaların serileri A-5, A 5, A/5 şeklinde olsa bile harf ve rakamların arasında “-, /, boşluk…” gibi karakterler olmaksızın bitişik olarak “A5” şeklinde girilmelidir. Satış faturasında herhangi bir seri numarası yoksa bu sütun boş bırakılmalıdır. Yukarıdaki tabloda buna ilişkin örnekler bulunmaktadır. • 3 No'lu Sütun Bu sütuna ihraç kayıtlı satış faturasının sıra no’su girilmelidir. Bu alan sadece rakamlardan oluşmalıdır. Eğer satış faturası, satılan malların çok sayıda olması nedeniyle izleyen faturalara nakil olmakta ise bu durumda bu alana faturanın toplam tutarının da bulunduğu en son belgenin sıra numarasının girilmesi gerekmektedir. • 4 No'lu Sütun Bu sütuna ihraç kayıtlı satış faturası düzenlenen alıcının adı-soyadı/ünvanı girilmelidir. • 5 No'lu Sütun Bu sütuna alıcı tüzel kişi/ortaklık ise vergi kimlik numarası; alıcı gerçek kişi ise TC kimlik numarası girilmelidir. • 6 No'lu Sütun Bu sütuna ihraç kayıtlı satılan malın cinsi yazılmalıdır. Girişi yapılacak ihraç kayıtlı satış faturası ile birden fazla mal satıldı ise bu sütuna -çok genel olmamak kaydıyla- ana başlıklar halinde virgülle ayrılarak satılan malların cinsleri yazılır ve yine bu sütunda girilen sırada “Malın Miktarı” sütunu 7 No’lu sütun virgülle ayrılarak girilir. Yukarıdaki tablonun 2,3,4 ve 5. satırlarında buna ilişkin örnekler bulunmaktadır. • 7 No'lu Sütun Bu sütuna ihraç kayıtlı satılan malın miktarı yazılmalıdır. Bu alan harf ve rakamlardan oluşabilir. • 8 No'lu Sütun Bu sütuna ihraç kayıtlı satış faturasının KDV hariç tutarı TL cinsinden yazılmalıdır. Bu sütun rakamlardan oluşmalıdır. ihraç kayıtlı satış faturası ile farklı KDV oranlarına tabi mallar satıldı ise farklı oranlara tabi malların KDV hariç tutarlarının toplamı bu alana girilmelidir. Örneğin; A malı TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi , B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV hariç tutar + = TL olup bu sütuna tutarı girilmelidir.1. satır • 9 No'lu Sütun Bu sütuna ihraç kayıtlı satış faturasının KDV’si TL cinsinden yazılmalıdır. Bu alan rakamlardan oluşmalıdır. İhraç kayıtlı satış faturası ile farklı KDV oranlarına tabi mallar satıldı ise farklı oranlara göre hesaplanan KDV’ler toplanıp belgedeki toplam KDV tutarı bu sütuna girilmelidir. Örneğin; A malı 1,000 TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tabi , B malı TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tabi olup bu iki mal tek fatura ile satıldı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV tutarı x%8 + x%18 = 440 TL olup bu sütuna 440,00 tutarı girilmelidir.1. Satır • 10 No’lu Sütun Bu sütuna ihracatçı tarafından yurt dışına düzenlenen satış faturasının tarihi İhracatçı firmaya ait Gümrük Beyannamesi üzerinde yazılan fatura tarihi gün/ay/yıl formatında yazılmalıdır. • 11 No'lu Sütun Bu sütuna Gümrük Çıkış Beyannamesinin tescil numarası yazılmalıdır. Gümrük Çıkış Beyannamesi tescil numarası 16 karakterlerden oluşmaktadır ve formatı şu şekildedir. EX Excel dosyasının İhraç Kayıtlı Satış Fatura Listesinde tümüyle boş bir satır bulunursa veri alma işlemi o satırda durdurulur. Bu nedenle listede hiçbir satırı boş bırakmadan veriler arka arkaya yazılmalıdır. Gönderilecek dosya, bilgisayarda açık durmamalı, dosya gönderilmeden önce açık olan dosya kapatılmalıdır. Excel dosyasının sadece ilk çalışma sayfası okunacaktır. Bu sebeple tüm verilerinizi ilk çalışma sayfasında toplayınız. İnternet tarayıcısı olarak lütfen Internet Explorer kullanın. Excel gönderme uygulaması diğer tarayıcılarda çalışmamaktadır. Excel dosyasının yukarıda anlatıldığı şekilde doldurulması sonrası aşağıda gösterildiği üzere “Gözat…” butonu tıklanır ve oluşturulan Excel dosyası seçilir. Bu aşamada seçtiğiniz nesnenin dosyanın kısayolu olmadığına, dosyanın kendisi olduğuna dikkat edilmesi gerekmektedir. [/list] Excel dosyasının yukarıda anlatıldığı şekilde doldurulması sonrası aşağıda gösterildiği üzere “Gözat” butonu tıklanır ve oluşturulan Excel dosyası seçilir. Bu aşamada seçtiğiniz nesnenin dosyanın kısayolu olmadığına, dosyanın kendisi olduğuna dikkat edilmesi gerekmektedir. Oluşturulan Excel dosyası seçildikten sonra "EKLE" butonuna tıklayarak listelerinizi sisteme yüklemeye başlayabilirsiniz. Sistem yükleme yaparken listenizi kontrol edecektir. Eğer listenizde bir hata var ise sizi uyaracaktır. Sistem tarafından verilen uyarının gereği yapılarak liste yükleme işlemi gerçekleştirilir. Doldurulması gereken bütün listeler yüklendikten sonra "ONAYLA" linkine tıklanarak liste gönderme işlemi tamamlanır. "ONAYLA" linkine tıklamadan, listeler üzerinde her türlü değişiklik yapılabilir. KDV iadesi bilgi girişi çalışması yarıda bırakılıp onaylama yapmadan internet vergi dairesinden çıkış yapılabilir. Daha sonra kalınan yerden çalışmaya devam edilebilir. "ONAYLA" linkine tıklanmadığı müddetçe listeler gönderilmez. Listelerin doldurulması ve gönderilmesi ile ilgili bir sorunla karşılaşırsanız lütfen vergi dairenizden veya 444 0 435 numaralı Çağrı Merkezi’nden yardım alabilirsiniz. URUM79 Tanınmış Üye Üyelik 11 Mar 2014 Mesajlar 1,453 Konum İSTANBUL 7 Ara 2014 1 Arkadaşlar Elektronik ortamda verilen İhraç Kayıtlı Satış Faturaları Listesi Kasım-2014 bildirimlerinden itibaren güncellenmiş olup, Malın Cinsi kısımları GTİP kodu yazılacak ve miktar kodu sütünü eklenmiştir. Bilginize, İyi Çalışmalar Başlık 95 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete No 25864 Resmi Gazete Tarihi 03/07/2005 Kapsam Katma değer vergisi uygulamalarına ilişkin olarak aşağıdaki açıklama ve düzenlemelerin yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur. 1. MAHSUBEN İADE TALEPLERİ Özel Esaslara Tabi Olanların Tarihinden Önceki Mahsup Talepleri 84 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin “II. ÖZEL ESASLAR” bölümünde, 87 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile değişiklik yapılarak özel esaslar kapsamına giren iade hakkı sahibi mükelleflerin kendilerine ait vergi ve Sosyal Sigortalar Kurumu SSK prim borçları için yapacakları mahsup taleplerinin genel esaslara göre yerine getirilmesi imkanı sağlanmıştır. Ancak bu değişiklik 87 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin yayımından önceki mahsup taleplerinde geçerli olmadığından, bu tarihten önceki mahsup talepleri özel esaslara göre yerine getirilmektedir. tarihinden önceki dönemlerle ilgili olarak “kendi vergi borcuna mahsup” şeklinde ortaya çıkan iade taleplerinin de yerine getirilemediği göz önüne alınarak bu dönemlere ait olup henüz sonuçlandırılamayan kendi vergi borcuna mahsup talepleri hakkında aşağıdaki açıklamalara göre işlem yapılması uygun görülmüştür. Özel esaslara tabi olan mükelleflerin tarihinden önceki dönemlere ait olup henüz sonuçlandırılmayan “kendi vergi borçlarına” mahsup talepleri, mahsup için gerekli belgelerin ilgili vergi dairesine ibraz edildiği tarih itibariyle yerine getirilecektir. Diğer taraftan, özel esaslara tabi olmaları nedeniyle incelemeye sevk edilmiş olanların bu kapsamdaki mahsup talepleri de mahsup için gerekli belgelerin ilgili vergi dairesine ibraz edildiği tarih itibariyle yerine getirilecek ve mahsup için inceleme sonucu beklenmeyecektir. Yapılacak bu mahsup işlemleri için gecikme zammı uygulanmayacaktır. İnceleme sonunda haksız vergi iadesinin yapıldığının anlaşılması halinde bu tutarların haksız katma değer vergisi iadelerine ilişkin usul ve esaslar çerçevesinde mükelleften aranılacağı tabiidir. Bu kapsamdaki mahsup talepleri için ihtilaf yaratılmış olması halinde; Bakanlığımız aleyhine verilmiş kararlar için temyiz yoluna gidilmeyecek, Bakanlığımız lehine sonuçlananlar için ise yargı kararlarına göre işlem yapılacaktır. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri Bakanlığımıza yapılan başvurulardan, vergi borçları için yapılan mahsup taleplerinin belgelerin tamamının ibraz edilmemesi ya da ibraz edilen belgelerdeki muhteviyat eksikliği nedeniyle dilekçe tarihi itibariyle yerine getirilmemesinin vergi daireleri ve mükellefler bakımından sorunlara yol açtığı anlaşılmaktadır. Bu husus göz önüne alınarak, bu Tebliğin yayımlandığı tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış mahsup talepleri ile Tebliğin yayımından sonra yapılacak mahsup taleplerinde aşağıdaki şekilde hareket edilmesi uygun görülmüştür. Vergi borçlarına mahsup taleplerinde vergi daireleri, mahsup talep dilekçesi ve eklerini inceleyerek belge ya da belgelerdeki muhteviyat eksikliklerini tespit edecek ve bu eksiklikleri mükellefe yazı ile bildirecektir. Tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içerisinde eksiklikleri tamamlayan mükelleflerin mahsup talepleri, mahsup dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibariyle yerine getirilecek ve bunlara gecikme zammı uygulanmayacaktır. 30 günlük ek süreden sonra eksikliklerini tamamlayan mükelleflerin mahsup taleplerinin ise eksikliklerin tamamlandığı tarih itibariyle yerine getirileceği ve borcun vadesinden mahsup tarihine kadar geçen süre için gecikme zammı uygulanacağı tabiidir. Belge ya da muhteviyat eksikliği nedeniyle yerine getirilmeyen iade talepleriyle ilgili olarak yargıya intikal etmiş ihtilaflarda, bu Tebliğin bölümündeki açıklamalara göre işlem yapılacaktır. Tekstil ve Konfeksiyon Sektöründeki Fason İşlerle İlgili Tevkifattan Doğan KDV İade Alacaklarının Vergi ve SSK Prim Borçlarına Mahsubu İnceleme Raporu ve Teminat Aranılmaksızın Yerine Getirilecek Mahsup Talepleri 81 ve 93 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerine göre, tekstil ve konfeksiyon sektöründe yapılan fason işler dolayısıyla vergi tevkifatı uygulanan mükelleflere sadece kendilerine ait vergi ve SSK prim borçlarına mahsup suretiyle iade yapılabilmekte, yi aşmayan mahsuben iade talepleri inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilmektedir. Katma Değer Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, henüz sonuçlandırılmamış mahsup taleplerine de uygulanmak üzere, tekstil ve konfeksiyon sektöründeki fason işlerle ilgili tevkifat uygulamasından doğan KDV alacakları ile ilgili olarak; - mükelleflerin, işletmelerinde çalışanların ücretlerine ait gelir vergisi stopaj ve SSK prim borçlarına yönelik mahsuben iade taleplerinin miktara bakılmaksızın, - kendilerine ait diğer vergi borçlarına yönelik mahsuben iade taleplerinin ise yi aşmaması halinde, teminat veya inceleme raporu aranılmaksızın yerine getirilmesi uygun görülmüştür. Mükelleflerin, işletmelerinde çalışanların ücretlerine ait gelir vergisi stopaj ve SSK prim borçları dışında kalan ve yi aşan “diğer kendi vergi borçlarına” yönelik mahsuben iade talepleri; beyannamenin verilip, mahsup dilekçesi ve ilgili belgeler ile birlikte yeminli mali müşavir tasdik raporu ibraz edilmesi veya aşan kısım kadar teminat gösterilmesi halinde inceleme sonucu beklenilmeden yerine getirilecektir. Teminat, inceleme veya yeminli mali müşavir tasdik raporu sonucuna göre çözülecek, yeminli mali müşavir tasdik raporlarında mal ihracı için öngörülen limit geçerli olacaktır. Teminat ve inceleme raporu aranılmaksızın yapılacak iadeler konusunda bu Tebliğ ile belirlenen yeni sınırlar, incelemesine başlanılmamış mahsuben iade talepleri bakımından da geçerli olup, bu Tebliğle belirlenen yeni sınırın altındaki mahsuben iade işlemleri için verilen teminatlar vergi dairesince çözülecektir. İncelemesine başlanılmış olan mahsuben iade talepleri için inceleme elemanının uygun mütalaası ile yukarıdaki şekilde işlem yapılabilecektir. İnceleme elemanınca gerek duyulması halinde ise mahsup talebi, bu bölümde öngörülen düzenlemelere bağlı kalınmaksızın inceleme sonucuna göre yerine getirilecek, ancak mükellefin kendi vergi borçlarına yönelik mahsup talebi raporda belirlenen miktarla sınırlı olmak üzere dilekçe tarihi itibariyle hüküm ifade edecektir. Önceki Dönemlere Ait Mahsup Talepleri Yeminli Mali Müşavir Raporu İbraz Edilmemesi Nedeniyle Yapılamayan Mahsup Talepleri Önceki dönemlere ait olup yeminli mali müşavir tasdik raporlarının vergi dairesine intikal etmediği gerekçesiyle yapılmayan “kendi vergi borçlarına” mahsup talepleri, yeminli mali müşavir tasdik raporunun bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren 90 gün içerisinde ibraz edilmesi halinde dilekçe tarihi itibariyle yerine getirilecektir. Mahsup işlemine esas alınacak tutar, raporda öngörülen iade tutarı olacaktır. Yeminli mali müşavir tasdik raporunun 90 günlük süreden sonra ibraz edilmesi halinde mahsup, raporun ibraz edildiği tarih itibariyle geçerlik kazanacak ve borcun vadesinden mahsup tarihine kadar geçen süre için gecikme zammı uygulanacaktır. Bu Raporlarda dilekçe ekinde verilmemiş belgelerin de yer alması gerektiği açıktır. İhtilaf Konusu Olan Mahsup Talepleri Önceki dönemlere ilişkin olup, raporların vergi dairesine intikal etmediği gerekçesiyle yapılmayan “kendi vergi borçlarına” mahsup talepleri dolayısıyla yargıya intikal etmiş ihtilaflarda, bu Tebliğin bölümündeki açıklamalara göre işlem yapılacaktır. 2. DAHİLDE İŞLEME VEYA GEÇİCİ KABUL İZİN BELGESİ KAPSAMINDA YAPILAN TESLİMLER Bu Tebliğin Yayımına Kadar İmalatçı Olmayanlar Tarafından Yapılan Teslimler Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 17 nci maddesinde “Dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin 31/12/2008 tarihine kadar tesliminde Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 1 numaralı fıkrasının c bendi hükümlerine göre, bölgeler, sektörler veya mal grupları itibariyle işlem yaptırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir. Bu maddenin uygulanmasında ihracat süresi olarak anılan bentteki süre yerine bu rejimlerle öngörülen süreler esas alınır. İhracatın şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.” hükmü yer almaktadır. Bu hükme dayanılarak tarih ve 2001/2325 sayılı Kararname ile herhangi bir sektör sınırlaması olmaksızın, bütün sektörlerde dahilde işleme veya geçici kabul izin belgesi kapsamında ihraç edilecek ürünlerin imalinde kullanılacak maddelerin söz konusu belgelere sahip olan mükelleflere tesliminde Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenen tecil-terkin sistemine göre işlem yapılması Bakanlar Kurulunca uygun bulunmuştur. Bu düzenlemeye paralel olarak yayımlanan 83 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile daha önce yayımlanmış bulunan 71 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 1 inci bölümü ve 75 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlükten kaldırılan genel tebliğlerde belge sahibi imalatçı-ihracatçılara tecil-terkin uygulaması kapsamında mal teslim edeceklerin “imalatçı” vasfına sahip olmaları gerektiği açıkça belirtilmektedir. 83 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde aksine bir hüküm yer almamakla birlikte, satıcılar bakımından “imalatçı” ifadesine hiç yer verilmemiş olması bazı mükelleflerin bu kapsamda yapılacak teslimlerde imalatçı olma şartının kaldırıldığı şeklinde yorumlanmış ve imalatçı olmayan bir kısım mükellef tarafından tecil-terkin kapsamında teslimde bulunulmuştur. Ancak söz konusu mükelleflerin ihracatın gerçekleşmesinden sonraki terkin ve iade işlemlerinin vergi dairelerince yerine getirilmemiş olması İdare ile mükellef arasında bazı sorunların ortaya çıkmasına neden olmuştur. Bu husus göz önüne alınarak, 83 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihi ile bu Tebliğin yayım tarihi arasındaki süre içinde, imalatçı olmayanlar tarafından dahilde işleme veya geçici kabul izin belgesi sahibi mükelleflere yapılan teslimlerin, diğer şartların da mevcudiyeti halinde Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 17 nci maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulaması kapsamında değerlendirilmesi uygun görülmüştür. Mükellefin imalatçı olma şartına sahip olmaması nedeniyle yerine getirilmeyen iade talepleriyle ilgili olarak yargıya intikal etmiş ihtilaflarda, bu Tebliğin bölümündeki açıklamalara göre işlem yapılacaktır. Bu Tebliğin Yayımından Sonra Yapılacak Olan Teslimler Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren; -Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1 maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların aynı Kanunun geçici 17 nci maddesi kapsamında yapacakları teslimlerde, imalatçı olma şartı aranmayacaktır. -Diğer mükellefler tarafından yapılacak teslimlerde ise tecil-terkin uygulanabilmesi için, eskiden olduğu gibi imalatçı olma şartı aranacaktır. 3. SÜS BİTKİLERİNİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERİNDE TECİL–TERKİN UYGULAMASI Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 2 nci fıkrasının Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, aynı Kanunun 11/1-c maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulaması kapsamına aşağıda tanımları verilen “süs bitkileri” nin de dahil edilmesi uygun görülmüştür. Buna göre Türk Gümrük Tarife Cetvelinin TGTC; pozisyonunda tanımlanan çiçek soğanları, yumrular, yumrulu kökler, küçük soğanlar, sürgün başları ve rizomların dinlenme halinde sürgün vermiş veya çiçeklenmiş; hindiba bitkisi ve köklerinin pozisyonundaki bitkiler hariç, pozisyonunda tanımlanan köklü veya köksüz diğer canlı bitkilerin yalnız süs amaçlı olanlar, pozisyonunda tanımlanan buket yapmaya elverişli veya süs amacına uygun cinsten taze kesme çiçekler ve çiçek soğanlarının, üreticileri veya satıcıları tarafından yapılacak ihraç kaydıyla teslimlerinde imalatçı olma şartı aranılmaksızın tecil-terkin uygulaması kapsamında işlem yapılabilecektir. 4. İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERDE İADE UYGULAMASI Nakden veya Mahsuben İadenin Yapılacağı Tarih Bakanlığımıza intikal eden tereddütlerin giderilmesi amacıyla, ihraç kaydıyla teslimlerle ilgili iade uygulaması konusunda aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur. İhraç kaydıyla teslimler, teslimin yapıldığı dönem beyannamesinin 1 ve 10 numaralı tablolarına dahil edilecektir. 1 numaralı tabloda yapılan beyan ile bu teslimler üzerinden vergi hesaplanması sağlanmakta, 10 numaralı tabloya yapılan beyan ile ise; -tecil edilebilir KDV 89 uncu satır, -tecil edilecek KDV 38 inci satır, -ihracatın gerçekleştiği dönemde iade edilecek tecil edilemeyen KDV 90 ıncı satır, tutarları belirlenmektedir. İhracatın gerçekleştiği dönemde tecil edilen vergi terkin edilmekte, tecil edilemeyen vergi için iade hakkı doğmaktadır. İadenin yapılabilmesi için ihracatın gerçekleşmesi ve 84 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin I/ bölümünde sayılan belgelerin vergi dairesine ibraz edilmesi yeterlidir. İade tutarının beyannamenin 83 üncü satırına dahil edilmesi şeklindeki uygulamadan vazgeçilmiş ve beyannameye ekli “Açıklamalar” tablosunda yer alan 15 numaralı dipnot iptal edilmiştir. Buna göre mükellefler ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iadeleri için ihracatın gerçekleştiği dönemde iade talep dilekçesi ve gerekli belgelerle birlikte vergi dairesine başvuracaklar, yapılacak değerlendirmeden sonra iade talepleri bu dönem beyannamesi dışında gerçekleştirilecektir. İade tutarları herhangi bir dönem beyannamesinin 83 üncü satırına dahil edilmeyecektir. ÖRNEK İmalatçı A 25 Şubat 2005 tarihinde tutarında ihraç kaydıyla teslim yapmış, bu teslim 21 Mart 2005 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameye dahil edilmiş, beyannamedeki diğer bilgilere göre, -Tecil Edilebilir KDV -Tecil Edilecek KDV -İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV olarak hesaplanmıştır. Söz konusu malın tutarındaki kısmı 14 Mart 2005 tarihinde ihraç edilmiş ise bu tarihten sonra iade talep dilekçesi ve gerekli belgelerle birlikte vergi dairesine başvurulmak suretiyle ihracatı gerçekleşen kısma isabet eden iadesi talep edilebilecektir. İhraç kaydıyla teslim edilen malın geri kalan tutarındaki kısmının 4 Nisan 2005 tarihinde ihraç edilmesi halinde bu kısma isabet eden iadesi de yukarıda açıklandığı şekilde yapılacaktır. İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişikliğe Yönelik Uygulama Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinin 5 inci paragrafında 5228 sayılı Kanunla yapılan değişiklik ile ihraç kaydıyla teslimlerde iade edilecek katma değer vergisinin, imalatçının satış bedeline göre hesaplanan vergiden, imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan tutardan fazla olamayacağı hükme bağlanmıştır. Bu hükme göre, ihraç kaydıyla teslim bedelinin kısmen ya da tamamen sonradan ödenmesi ve ödeme sırasında döviz kurunda düşme olması halinde, prensip olarak, iade edilecek azami KDV tutarının yeni döviz kuru üzerinden yeniden hesaplanması, fazla alınmış bir iade varsa mükelleften talep edilmesi ancak, bu tutarın indirim konusu yaptırılması gerekmektedir. Öte yandan; imalatçıların aleyhlerine ortaya çıkan kur farkları için ihracatçılar tarafından düzenlenecek faturaya istinaden ihracatçıya KDV ödemeleri, bu tutarın ihracatçı tarafından beyan edilmesi, imalatçı tarafından da faturada gösterilen KDV’nin indirim konusu yapılması gerekmektedir. Bu durumda, imalatçının fazladan almış olduğu iade tutarı ihracatçı aracılığıyla Hazineye intikal etmekte ve imalatçı tarafından indirim konusu yapılmış olmaktadır. Bu nedenle, kurdaki düşüşten kaynaklanan matrah değişikliğine bağlı olarak imalatçının iade tutarında bir değişiklik yapılmasına da gerek bulunmamaktadır. 5. 91 SERİ KDV GENEL TEBLİĞİNE GÖRE KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI Tevkifat Yapacak Kuruluşların Kapsamı 91 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin “Sorumlu Tayin Edilen ve Tevkifat Yapacak Kuruluşlar” başlıklı A/2 bölümüne “-Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara ait olan tek başına ya da birlikte kurum, kuruluş ve işletmeler,” ibaresinden önce gelmek üzere aşağıdaki ifade eklenmiştir. Söz konusu değişiklik bu Tebliğin yayımını izleyen ay başından itibaren geçerli olacaktır. “-Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketler bunlar yalnızca “yapım işleri”, “temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri”, “özel güvenlik hizmetleri” ile “yemek servis hizmetleri”ne ait katma değer vergisini tevkifata tabi tutacaklardır.,” Tevkifat Oranlarında Değişiklik 91 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin “Tevkifat Oranı” başlıklı A/4 bölümü, bu Tebliğin Resmi Gazete’de yayımını izleyen ay başından geçerli olmak üzere aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir “Hesaplanan katma değer vergisi tutarlarına uygulanacak tevkifat oranı; yemek servisi, bahçe ve çevre bakım, özel güvenlik, danışmanlık ve denetim hizmetlerinde 1/2, temizlik hizmetlerinde 2/3, diğer hizmetlerde 1/3’dür.” İade Uygulaması 91 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliği uyarınca tevkifata tabi tutulan hizmet ifaları nedeniyle ortaya çıkan katma değer vergisi alacağının nakden veya mahsuben iadesi söz konusu Tebliğin A/8-c bölümü gereğince miktarına bakılmaksızın sadece banka teminat mektubu veya inceleme raporu karşılığı yerine getirilmekte, teminat mektupları ise vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülmektedir. Konuyla ilgili olarak Bakanlığımıza intikal eden hususların değerlendirilmesi sonunda, 91 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin A bölümünde düzenlenen tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının iadesine ilişkin usul ve esaslar, aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. Teminatsız ve İncelemesiz Mahsuben İade Sınırı Bu Tebliğin yayımını izleyen ay başından itibaren 91 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin A bölümünde düzenlenen tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının “kendi vergi borçlarına” mahsubunu isteyen mükelleflerin dahil aşmayan mahsup talepleri, ilgili belgelerin tamamlanmış olması şartıyla, inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilecektir. Bu Tebliğin yayımından önce 1 000 YTL’ nin altındaki “kendi vergi borcuna” mahsup talepleri için alınan teminatların çözümüne ya da mahsuben iadenin yapılmasına ilişkin incelemenin başlamamış olması, incelemeye başlanılmış ise inceleme elemanının iade yapılmasına engel bir görüşünün bulunmaması halinde yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde işlem yapılacaktır. Yapım İşlerinde İade Uygulaması Yapım işlerine ait katma değer vergisi tevkifatından doğan “mahsuben” iade taleplerinin bu Tebliğin Resmi Gazete’de yayımını izleyen ay başından geçerli olmak üzere yeminli mali müşavir tasdik raporu karşılığında da yerine getirilmesi uygun görülmüştür. Buna göre, 91 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliği çerçevesinde tevkifata tabi tutulan işlemlerden yalnızca yapım işlerinden doğan mahsuben iade talepleri banka teminat mektubu ve inceleme raporu yanında yeminli mali müşavir tasdik raporu karşılığında da yerine getirilecektir. Yeminli mali müşavir tasdik raporlarında mal ihracı için öngörülen limit geçerli olacaktır. Yeminli mali müşavir tasdik raporu ile mahsuben iade, 86 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin B/3 numaralı bölümünde belirtilen vergi ve SSK prim borçları için geçerlidir. Mükellefin kendi vergi borçları için mahsup talep etmiş olması halinde bu Tebliğin bölümündeki açıklamalar çerçevesinde teminat ve inceleme raporu yanında yeminli mali müşavir tasdik raporu da aranılmayacağı tabiidir. Öte yandan, bu Tebliğin yayımından önce teminat karşılığında veya vergi incelemesi sonucuna göre yerine getirilmesi gereken mahsuben iadeler için, teminatın çözümüne ya da mahsuben iadenin yapılmasına ilişkin incelemenin başlamamış olması halinde de yeminli mali müşavir tasdik raporu ibraz edilebilecektir. İnceleme başladıktan sonra talepte bulunulması halinde ise bu talep inceleme elemanının yeminli mali müşavir tasdik raporu karşılığında iade yapılmasına engel bir görüşünün bulunmaması halinde yerine getirilecektir. Yürürlük Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketler için getirilen tevkifat uygulamasının bu Tebliğin yayımlandığı tarihten önce sözleşmeye bağlanmış ve devam etmekte olan işlere şümulü yoktur. 6. ALTIN, GÜMÜŞ VE PLATİN İLE İLGİLİ ARAMA, İŞLETME, ZENGİNLEŞTİRME VE RAFİNAJ FAALİYETLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI Bu faaliyetlerde istisna uygulamasının usul ve esaslarını düzenleyen 93 Seri Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde, henüz sonuçlandırılmamış iade taleplerine de uygulanmak üzere, aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır. a bölümünde yer alan “ Arama Faaliyetlerinin Başlangıç Aşamasında İstisna Uygulaması” başlık ifadesi Tebliğ metninden çıkarılmıştır. b Tebliğ metninden çıkarılan başlığın altında yer alan bölümün sonuna aşağıdaki 5 inci paragraf eklenmiştir. “Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığınca Tebliğ ekinde yer alan Ek1 belgesinin verilmesinden sonra arama faaliyetine devam edenlerin aylık iade talebinde bulunmaları mümkündür. Bu mükellefler Ek1’de yer alan belgenin Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığınca onaylanmış bir örneğini bir kereye mahsus olmak üzere vergi dairesine vereceklerdir. Belgenin ibrazından sonra arama faaliyetlerine ilişkin olarak ay içinde yaptıkları ve bölümüne göre istisna kapsamına giren harcamalar dolayısıyla yüklendikleri vergileri o aya ait beyannamenin indirim ve iade satırlarına dahil edeceklerdir. Bu şekilde ortaya çıkan iade alacağı yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde kendilerine iade edilecektir. “ c bölümü, başlığı ile birlikte Tebliğ metninden çıkarılmıştır. d bölümünün birinci paragrafındaki “ bölümünde” ifadesi “ bölümünün son paragrafında” şeklinde değiştirilmiş, bölümün sonuna aşağıdaki 3 üncü paragraf eklenmiştir. “Altın, gümüş veya platin işletme faaliyeti sırasında, maden cevherinin kompleks halde olması nedeniyle altın, gümüş ve platin yanında başka metallerin de üretilmesi, işletme faaliyetine ilişkin alımların tamamının istisnadan yararlanmasına engel değildir.” 7. HURDADAN ELDE EDİLENLER DIŞINDAKİ BAKIR KÜLÇELERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak bu Tebliğin yayımını izleyen ayın başından geçerli olmak üzere, hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır külçelerinin tesliminde % 90 oranında tevkifat uygulanarak alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi uygun görülmüştür. Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1 maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar tarımsal amaçlı kooperatifler hariç, sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmeler ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üretici veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat uygulanmayacaktır. Tevkifat uygulaması ve bu uygulamadan doğan iade alacaklarının nakden veya mahsuben iadesi; metal, cam, plastik, kağıt hurda ve atıklarında tevkifat uygulamasını düzenleyen daha önceki Genel Tebliğlerdeki açıklamalar çerçevesinde yürütülecektir. Tebliğ olunur.

ihraç kayıtlı satış faturası listesi